Contabilitate firme turism
Agențiile de turism care acționează în nume propriu și utilizează, pentru realizarea călătoriei, bunuri și servicii livrate sau prestate de alte persoane aplică regimul special pentru agențiile de turism (regimul marjei). În acest regim facturile de furnizor și de client se înregistrează cu TVA inclus, iar TVA se colectează doar asupra marjei (comisionului) agenției.
Facturile se grupează pe deconturi (de regulă, un decont pentru fiecare pachet turistic / grup). La închiderea decontului se calculează marja și TVA-ul aferent.
1. Note contabile în regimul special (TVA inclus)
- Factura de furnizor (cazare, transport, masă etc.), cu TVA inclus:
461 = 401 valoarea totală a facturii
- Factura de client, cu TVA inclus:
4111 = 462 valoarea totală a facturii
- Închiderea decontului — se compensează costurile cu încasările, prin notă contabilă:
462 = 461 totalul facturilor de furnizor din decont
- Înregistrarea marjei — soldul rămas în contul 462 reprezintă marja (comisionul) cu TVA inclus. Se introduce în Financiar:
462 = 704 baza impozabilă (marja fără TVA)
462 = 4427 TVA 21% calculat la baza din 704
Baza din 704 se obține din marjă prin extragerea TVA-ului: baza = marja / 1,21, iar TVA = baza × 21%.
Exemplu
Un pachet turistic vândut cu 12.420 lei, pentru care agenția a primit facturi de la hotel (7.000 lei) și de la transportator (3.000 lei):
| Operațiune | Notă contabilă | Suma |
|---|
| Factura hotel | 461 = 401 | 7.000,00 |
| Factura transport | 461 = 401 | 3.000,00 |
| Factura client | 4111 = 462 | 12.420,00 |
| Închidere decont | 462 = 461 | 10.000,00 |
| Marja — baza (2.420 / 1,21) | 462 = 704 | 2.000,00 |
| Marja — TVA (2.000 × 21%) | 462 = 4427 | 420,00 |
După aceste înregistrări conturile 461 și 462 aferente decontului se soldează.
Atenție! TVA-ul de pe facturile de furnizor din regimul special nu se deduce — el face parte din costul pachetului. Dacă marja unui decont este negativă, nu se colectează TVA pentru acel decont.
2. Tipuri de deconturi
- Regulă normală — toate facturile de pe decont sunt pe regulă normală. Facturile de furnizor se înregistrează pe clasa 6 (cu TVA deductibil 4426), iar cele de client pe clasa 7 (cu TVA colectat 4427).
- Regulă specială — toate facturile sunt pe regulă specială. Facturile de furnizor se înregistrează în debitul contului 461, iar cele de client în creditul contului 462. Soldul reprezintă comisionul (marja), care se înregistrează conform punctului 1.
- Regulă amestecată — combină facturi de furnizor pe regulă normală cu facturi de client pe regulă specială. Doar facturile de furnizor pot fi pe regulă normală; acestea se înregistrează în contul 461, iar TVA-ul (nedeductibil) se stornează în Financiar: 461 = 4426, cu valoarea TVA de pe factură.
- Deconturi eronate — conțin facturi de client pe regulă normală amestecate cu facturi de client sau furnizor pe regulă specială. Corectați facturile de client emise pe regulă normală astfel încât toate să fie pe aceeași regulă, iar cu facturile de furnizor procedați ca la punctul precedent.
© Cometa SRL